Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

· Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденное Советом директоров Банка России;

· Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержден решением Совета Директоров ЦБ России;

· Постановление Правительства РФ от 30.07.93 № 745 (ред. от 02.12.2000) «Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

· приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные денежные средства в учреждениях банков;

· производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами - в пределах установленной ЦБ РФ суммы (в соответствии с Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» установлен предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 60 000 руб. по одному платежу);

· для осуществления наличных расчетов иметь кассу и кассовую книгу. Хранить в кассе наличные деньги в пределах установленного банком лимита;

· прием наличных денег от населения производить с обязательным применением контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований Постановления Совета Министров - Правительства.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. После издания приказа о назначении на работу кассира, руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, вслед за тем с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

На основании заключенного с ним договора о материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Договор о материальной ответственности с кассиром заключается в соответствии со статьей 11 Положения о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденного Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13.07.76, Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены предприятием, учреждением и организацией с работниками (достигшими 18-летнего возраста), занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, если должности, занимаемые работниками или выполняемые ими работы, предусмотрены в специальном перечне, утвержденном в установленном порядке.

Отсутствие договора о полной материальной ответственности исключает возможность взыскания сумм допущенных недостач в полном объеме. В этом случае к кассиру может быть применена только ограниченная материальная ответственность: взыскан ущерб в размере, не превышающем его оклад.

На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора. В случае необходимости временной замены кассира, исполнение его обязанностей возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. Договор о материальной ответственности с ним заключается в обычном порядке.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк, несет руководитель (директор) предприятия.

Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.

Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны храниться, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреждению как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассовых операций в Российской Федерации и с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находящееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комиссии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назначаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кассе, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материальной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанности, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом подписи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обязанностей кассиров.

Согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный ЦБ РФ от 22 сентября 1993 №40 в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, но не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Кассовые операции для хозяйственной деятельности организаций являются одним из центральных звеньев, позволяющих оперативно решать многие вопросы.

Наличные средства могут быть использованы:

• на заработную плату и приравненные к ним выплаты;
• командировочные расходы;
• целевые хозяйственные расходы;
• другие выплаты.

Кассовые поступления могут составлять:

• выручка за реализованные товары и услуги;
• погашение задолженности работников по заработной плате;
• возврат подотчетных сумм;
• получение наличных на целевые выплаты с расчетного счета банка;
• и другие поступления.

Организация работы кассы

Ответственное лицо:

Для хранения, получения и выдачи наличных денежных средств распоряжением руководителя организации назначается материально-ответственное лицо: кассир .

В некоторых случаях его обязанности выполняют: бухгалтер-кассир или главный бухгалтер (на предприятиях, где бухгалтер в единственном лице). С кассиром заключается договор о материальной ответственности (ежегодно). Назначенное лицо несет полную материальную ответственность и подчиняется распоряжениям руководителя и главного бухгалтера.

Помещение для кассы

На предприятии должно быть организовано помещение, соответствующее нормам противопожарной безопасности, оборудованное охранной сигнализацией и соответствующее всем необходимым требованиям.

Документы, регламентирующие порядок организации налично-денежного оборота в Российской Федерации :

• «Положение о правилах…», утвержденное Приказом 14-П 05.01.1998года;
• Порядок ведения кассовых операций № 18,разработанное 04.10.1993 года.

Установление лимитов и сроков для кассовой наличности

Ежегодно, в конце каждого отчетного года, экономисты предприятия обязаны составлять плановые лимиты для обслуживающего банка и своего предприятия на предшествующий год. В них должны быть предусмотрены допустимые нормы наличных денег в кассе, рассчитанные согласно кассовым приходно-расходным оборотам за текущий год.

В случае каких-то изменений в деятельности предприятий, лимиты могут быть пересмотрены. Лимиты устанавливаются банками на основании расчетов, согласовываются и утверждаются руководителями предприятия и банка.

Основные задачи ведения бухгалтерского учета операций в кассе:

• обеспечение сохранности налично-денежных средств;
• своевременное оформление первичных до­кументов, их регистрация в журнале (кассовой книге).

Бухгалтерский учет кассовых операций

Последовательность работы с кассовыми документами:

• проверка соответствия записей в кассовой книге с поступившими приходно-расходными ордерами;
• последующая обработка документов для отражения в отчете кассира с указанием корреспонденции счетов.

Движение наличных денежных средств отражается на активном счете 50 «Касса» и записывается в журнал № 1.

В настоящее время большинство организаций пользуются программными продуктами 1С, что значительно упрощает процедуру контроля и заполнения кассовых документов, отчетов и регистров по операциям.

Хранение ценных бумаг и других бланков строгой отчетности

Помимо денег в кассах могут храниться:

• денежные документы (почтовые марки, санаторно-курортные путевки, векселя и другие);
• бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладыши, путевые листы и другие), с их учетом на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»).

Контроль кассовых операций

Помимо ежедневной сверки фактических операций по кассе с данными бухучета, правила предусматривают проведение внезапных ревизий, выполняемых по приказу руководителя.

В случае выявления отклонений, недостачи удерживаются с материально-ответственного лица, а излишки приходуются.

Обязанностью руководителя являются создание условий, соответствующих правилам о хранении, использовании денежных средств и ценных бумаг, а так же обеспечение контроля за их выполнением.

Определение кассы предприятия приведено в п. 1.2 Положения № 637. Так, касса – это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных денежных средств, других ценностей, кассовых документов.

Как видим, нынешние требования к кассе нельзя назвать особенно строгими. Вместе с тем, следует обратить внимание, что обязанность по обеспечению сохранности наличных средств ложится на руководителей предприятий. Ведь если по их вине не были созданы необходимые условия для обеспечения сохранности средств во время их хранения и транспортировки, то именно руководители и будут нести за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке (п. 4.1 Положения № 637) (см. санкции в Справочнике бухгалтера на с. 70).

Также напоминаем, что хранение в кассе наличности и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.

Ответственным лицом в кассе предприятия является кассир. Он осуществляет операции по оприходованию и выдаче наличности, оформляет их документально и несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Для этого, в соответствии с п. 4.7 Положения № 637, руководитель предприятия при приеме на работу кассира в обязательном порядке заключает договор о полной материальной ответственности . Типовая форма такого договора приведена в приложении 2 к постановлению № 447 4 . Только после заключения с кассиром договора о полной материальной ответственности он может быть допущен к выполнению своих обязанностей.

(4 Указанное постановление является действующим (письмо Минтруда от 27.05.2008 г. № 146/06/186-88).)

В частности, согласно Справочнику квалификационных характеристик профессий в обязанности кассира входит:

Осуществление операций, связанных с приемом и выдачей наличных денежных средств через кассу предприятия;

Обеспечение сохранности всех принятых ценностей;

Получение в учреждениях банка наличности;

Заполнение кассовой книги на основании приходных и расходных кассовых документов в день их поступления или выдачи;

Проверка правильности заполнения и наличия всех реквизитов на приходных и расходных кассовых ордерах, а также указанных в этих документах приложений (заявлений, накладных, счетов, справок и др.);

Подписание приходных кассовых ордеров и расходных документов сразу после получения или выдачи по ним наличности;

Выдача квитанций лицу, сдавшему наличность в кассу;

Оформление выданных и депонируемых сумм, связанных с оплатой труда (ставит штамп «Депонировано» или делает соответствующую запись в платежной ведомости возле фамилий лиц, которым не осуществлены в установленный срок выплаты, связанные с оплатой труда; составляет реестр депонируемых сумм, в платежной ведомости указывает фактически выплаченную сумму и сумму, которая подлежит депонированию, сверяет эту сумму с общим итогом по платежной ведомости и ставит свою подпись);

Выписка расходных кассовых ордеров на фактически выданную по платежной ведомости сумму, передача их для регистрации;

Ежедневное выведение в конце рабочего дня остатка денежных средств в кассе предприятия и передача в бухгалтерию отчета кассира вместе с приходными кассовыми ордерами и расходными документами под подпись лица, осуществляющего контроль за ведением кассовых операций.

На практике конкретные требования к кассиру предприятия, перечень его обязанностей и функций, а также порядок привлечения к ответственности за невыполнение возложенных на него функций устанавливаются с учетом требований Справочника квалификационных характеристик профессий в Должностной инструкции кассира, которая утверждается руководителем предприятия и доводится до сведения работника под его подпись.

На основании ст. 134 КЗоТ кассиры предприятий, в случае необеспечения сохранности вверенных им денежных средств и других материальных ценностей, несут ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию .

Кассиром может быть:

Либо отдельный работник при существенном объеме наличных операций на предприятии;

Либо лицо, совмещающее указанные обязанности с другой должностью (как правило, бухгалтер или главный бухгалтер).

На предприятиях, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, выполнение его обязанностей может быть возложено, согласно письменному распоряжению руководителя, на бухгалтера или другого работника, с которым составляется договор о полной материальной ответственности.

Также надо помнить, что в соответствии с п. 4.8 Положения № 637 кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае необходимости временной замены кассира выполнение его обязанностей возлагается на другого работника согласно письменному приказу руководителя. При этом с таким работником заключается договор о полной материальной ответственности на время выполнения им обязанностей кассира.

В случае отсутствия кассира (например, в связи с болезнью и т. д.) ценности, переданные ему под ответственность, пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт, который подписывается указанными лицами.

Об обязанностях кассира и его ответственности также можно прочитать в № 11/2008 на с. 11.

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях пред-приятия участвуют в процессе налично-денежного обраще-ния - при оплате труда штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, выдаче сотрудникам авансов на коман-дировочные расходы и др. В связи с этим предпри-ятие может располагать наличными денежными средствами. Для хранения денежных средств предназначена касса предприятия.

Целью курсовой работы является изучение правильности поступления, хранения, использования наличных денежных средств.

Для достижения поставленной цели использовались общенаучные методы исследований, специальные методы и приемы бухгалтерского учета.

Предметом и объектом изучения выступает баланс предприятия.

При написании работы были поставлены задачи:

Изучить правила организации кассы на предприятии, требования, предъявляемые к месторасположению кассы;

Рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

Изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

Изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

При написании курсовой работы были использованы следующие виды источников информации:

Законы РБ;

Нормативно-правовые акты;

Специализированные учебные пособия «Теория бухгалтерского учета», «Бухгалтерский учет» и др.;

Периодические издания.

ОРГАНИЗАЦИЯ КАССЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Необходимость создания кассы на предприятии

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных пре дприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и ценные бумаги должны хранится, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных, и обычных металлических шкафах, которые по окончанию работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятия, не реже одного раза в квартал комиссией проводится их проверка.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, организации, учреж-дению как в результате умышленных действий, так и в результа-те небрежного или недобросовестного отношения к своим обя-занностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключа-ется договор о полной индивидуальной материальной ответст-венности. Под роспись руководитель предприятия должен также ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Касси-ру запрещается передоверять выполнение порученной ему рабо-ты другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию.

На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необ-ходимости временной его замены исполнение обязанностей кас-сира приказом руководителя возлагается на другого работника. Этот работник также ознакомляется с Правилами ведения кассо-вых операций в Республике Беларусь и с ним заключается дого-вор о полной материальной ответственности.

В случаях внезапного оставления кассиром работы находя-щееся в кассе немедленно пересчитывается другим кассиром, которому все передается, в присутствии руководителя и главно-го бухгалтера предприятия или созданной для этих целей комис-сии. Результаты пересчета и передачи оформляются актом.

Для выдачи заработной платы, премий и других кассовых выплат по подразделениям приказом руководителя могут назна-чаться специальные лица (общественные кассиры), которые под расписку получают в соответствии с потребностью деньги в кас-се, а затем отчитываются перед кассиром. С такими лицами, так же как и с кассиром, заключается договор о полной материаль-ной ответственности при возложении на него обязанностей по раздаче денег и на них распространяются все права и обязанно-сти, установленные для кассиров.

Бухгалтеры и другие работники, пользующиеся правом под-писи кассовых документов, не привлекаются к исполнению обя-занностей кассиров (за исключением малых и других предпри-ятий, не имеющих в штате кассира).

Согласно Правилам ведения кассовых операций в Рес-публике Беларусь, утвержденным постановлением Правле-ния Национального банка Республики Беларусь от 28 июня 2001 г. № 159 в кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяй-ственных расходов, выдачи авансов на командировки и дру-гих небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме. В случае, когда предприятие не представляет расчет на установление лими-та остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит счи-тается нулевым.

Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выдачи заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, пенсий работникам предприятия. Не ис-пользованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подле-жат сдаче в обслуживающие учреждения банков. Это касается и постоянной денежной выручки, расходование которой согласовано с обслуживающим уч-реждением банка для оплаты труда, выплаты пособий, закупки сельскохозяйственной продукции, тары и вещей у населения. При необходимости рассчитаться с работниками банк выдает необходи-мую сумму по первому требованию предприятия .